ضريبة القيمة المضافة في السعودية وكل ما يتعلق بها في النظام الضريبي

ضريبة القيمة المضافة في السعودية وكل ما يتعلق بها في النظام الضريبي، تُطبق ضريبة القيمة المضافة في

أكثر من 160 دولة حول العالم، حيث تُعد مصدر دخل أساسي يساهم في تعزيز ميزانيات الدول.

وقد أولت العديد من الدول العربية ومنها المملكة العربية السعودية اهتماما واسعا لضريبة القيمة المضافة،

لدرجة أنها أصبحت عبء على العديد من المواطنين منذ تطبيقها،

ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة غير مباشرة تُفرض على جميع السلع والخدمات التي يتم شراؤها وبيعها من

قبل المنشآت، مع بعض الاستثناءات.

والتزمت المملكة بتطبيق ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5% بدءاً من 1 يناير 2018، وأعلنت هيئة الزكاة والدخل

في يوم 11 مايو 2020م زيادة في ضريبة القيمة المضافة لتصبح النسبة الجديدة 15% بدلاً من 5%،

لذا فإن التعرف على ضريبة القيمة المضافة وكل ما يتعلق بها، هو أمر يهم كل المواطنين في المملكة، وكذلك

المقيمين، لذا إذا كنت مهتم تابع قراءة المقال.

ما هي ضريبة القيمة المضافة في السعودية ؟

تُفرض ضريبة القيمة المضافة على توريدات السلع والخدمات التي تتم داخل الدولة ، مع استثناءات قليلة.

يتم تطبيق ضريبة القيمة المضافة في مراحل مختلفة من توريد منتج أو خدمة. الهيئة العامة للزكاة والدخل

لديها معدل ضريبة القيمة المضافة القياسي 5٪ لتوريدات معظم السلع والخدمات، وقدتم تعديله ل 15%

بحلول 2020.

شرح ضريبة القيمة المضافة في السعودية

جاء إدخال ضريبة القيمة المضافة في أعقاب تطبيق الضريبة الانتقائية في يونيو 2017 ، منذ أن توسعت لتشمل

عدة فئات جديدة من السلع ، تلاها إدخال تسعير التحويل وأنظمة الزكاة الجديدة في أوائل عام 2019.

وتتجه المملكة بسرعة نحو اقتصاد خاضع للضرائب بالكامل.

يعتمد نظام ضريبة القيمة المضافة في المملكة على اتفاقية دول مجلس التعاون الخليجي

ونظام ضريبة القيمة المضافة السعودي واللوائح التنفيذية السعودية. تحدد هذه الوثائق الأساس القانوني

لتحديد ، من بين أمور أخرى ، طبيعة التوريدات وموقعها وتوقيتها وقيمتها.

في الغالب ، تم الاحتفاظ بمتطلبات الامتثال لدافعي الضرائب لضريبة القيمة المضافة بسيطة نسبيًا ،

مع الالتزام بتقديم عوائد شهرية ، أو ربع سنوي إذا كان حجم المبيعات أقل من 40 مليون ريال سعودي،

بحلول نهاية الشهر التالي من الفترة الضريبية. يحتوي إقرار ضريبة القيمة المضافة على أرقام موجزة

للدوران وضريبة القيمة المضافة على معاملات الإخراج والمدخلات.

ومع ذلك ، فإن دافعي الضرائب الذين يعملون في الصناعات المعقدة – على سبيل المثال ، الخدمات المصرفية

للأفراد والشركات ، وإدارة الأصول ، والتأمين والاتصالات – يمكن أن يجدوا متطلبات إعداد التقارير صعبة للغاية.

لذا،نشرت الهيئة العامة للزكاة والدخل عددًا من الأدلة الإرشادية حول موضوعات مثل التمويل الإسلامي والخدمات

المالية وصناديق الاستثمار والاستثمار والتمويل العقاري والخدمات المهنية والرعاية الصحية والاقتصاد الرقمي

والنشاط الاقتصادي والعقار.

كما تم إصدار أحكام خاصة لدافعي الضرائب الذين تقدموا بطلبات للحصول على توضيحات.

كيف تعمل آلية ضريبة القيمة المضافة

الأعمال التجارية المسجلة في المملكة العربية السعودية التي تشتري المواد الخام لتصنيع منتج ما ستدفع 5٪

إضافية من ضريبة القيمة المضافة بالإضافة إلى سعر البيع. سيجمع البائع ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5٪

وسيحاسبها لاحقًا للحكومة.

الضريبة المدفوعة للبائع لبيع المواد الخام تسمى ضريبة المخرجات.

بعد ذلك ، ستبيع الشركة المسجلة هذا المنتج المصنّع للمستهلك ، الذي سيدفع 5٪ إضافية من ضريبة القيمة

المضافة بالإضافة إلى سعر بيع العنصر النهائي.

الضريبة التي يدفعها المستهلك للنشاط التجاري المسجل لتوريد المنتج تسمى ضريبة المدخلات.

السلع المعفاة من ضريبة القيمة المضافة في السعودية

بعض توريدات السلع والخدمات خاضعة لنسبة الصفر أو معفاة من ضريبة القيمة المضافة لتوفير بعض الراحة

للمستهلكين. ومن الأمثلة على ذلك: تأجير العقارات السكنية ، والأدوية والسلع الطبية المؤهلة ،

وتصدير الخدمات ، والخدمات المالية المؤهلة ، والخدمات التعليمية للمواطنين السعوديين ، إلخ.

الشركات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة

الأعمال الخاضعة للضريبة بصورة إلزامية:

يجب على جميع الشركات التي تتجاوز إيراداتها 375000 ريال سعودي من خلال المبيعات الخاضعة للضريبة

في الاثني عشر شهرًا الماضية (أو المبيعات الخاضعة للضريبة المتوقعة في الاثني عشر شهرًا القادمة)

التسجيل وتحصيل الضرائب وتقديم الإقرارات لضريبة القيمة المضافة. في عام 2018 ، يجب على الشركات التي

تتجاوز إيراداتها 1،000،000 ريال سعودي من خلال المبيعات الخاضعة للضريبة في الاثني عشر شهرًا الماضية

(أو المبيعات الخاضعة للضريبة المتوقعة في الاثني عشر شهرًا القادمة) التسجيل وتحصيل الضرائب

وتقديم الإقرارات لضريبة القيمة المضافة.

الأعمال الخاضعة للضريبة ضريبة القيمة المضافة اختيارية:

يمكن للشركات التي يتراوح دخلها بين 187،500 – 375،000 ريال سعودي من خلال المبيعات الخاضعة

للضريبة في الاثني عشر شهرًا الماضية (أو المبيعات الخاضعة للضريبة المتوقعة في الاثني عشر شهرًا القادمة)

اختيار عدم التسجيل في ضريبة القيمة المضافة.

إذا كان دخل النشاط التجاري يتجاوز 375000 ريال سعودي ، ولكنه يقوم فقط بتوريدات خاضعة لنسبة الصفر ،

فإن تسجيل ضريبة القيمة المضافة اختياري.

تسجيل و تقديم اقرار ضريبة القيمة المضافة في السعودية

التسجيل لغير المقيمين في المملكة العربية السعودية:

• يتعين على غير المقيمين في المملكة العربية السعودية الذين يقومون بتوريدات خاضعة للضريبة داخل الدولة

التسجيل وتقديم الإقرارات لضريبة القيمة المضافة.

• يمكن القيام بذلك عن طريق تعيين ممثل الضرائب في المملكة العربية السعودية.
• يقدم ممثل الضرائب المعتمد من الهيئة العامة للزكاة والدخل إقرارات ضريبة القيمة المضافة ويقوم بالدفع نيابة عن

دافع الضرائب غير المقيم.

• سيكون كل من ممثل الضرائب ودافع الضرائب مسؤولين عن أي ضريبة قيمة مضافة غير مدفوعة.

تسجيل المجموعة:

بموجب ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية ، يمكن لشخصين اعتباريين أو أكثر التسجيل

في ضريبة القيمة المضافة كمجموعة باستخدام نموذج الطلب الإلكتروني للهيئة العامة للزكاة والدخل.

لتكون مؤهلاً للتسجيل كمجموعة:

• يجب التحكم في جميع الكيانات القانونية في المجموعة ، أو امتلاك 50٪ منها على الأقل ، من قبل نفس الفرد أو الأفراد.
• يجب على جميع أعضاء المجموعة القيام بنشاط اقتصادي
• يجب أن يكون جميع أعضاء المجموعة مقيمين بشكل قانوني في المملكة العربية السعودية
• يجب أن يفي أحد أعضاء المجموعة على الأقل بشروط الحد الأدنى لتسجيل ضريبة القيمة المضافة

التوريدات الخاضعة للضريبة وغير الخاضعة للضريبة

التوريدات ذات التصنيف القياسي: جميع توريدات المنتجات أو الخدمات المقدمة داخل المملكة العربية

السعودية مؤهلة لضريبة القيمة المضافة القياسية بنسبة 5٪ ما لم يتم تمييزها على أنها معفاة أو خاضعة لنسبة الصفر.

بعض الأمثلة على التوريدات ذات التصنيف القياسي تشمل:

• طعام و مشروبات
• الرعاية الصحية الخاصة والخدمات التعليمية
• نقل محلي
• تأجير وبيع المباني التجارية
• بيع المباني السكنية

التوريدات المعفاة: لا تخضع السلع والخدمات المحددة على أنها معفاة لضريبة القيمة المضافة.

يجب ألا يقوم مورد السلع أو الخدمات المعفاة بالتسجيل في ضريبة القيمة المضافة أو تحصيلها أو فرض

ضرائب عليها أو تحويلها. تتضمن أمثلة السلع والخدمات المعفاة ما يلي:

• الإيجار السكني (تأجير وتأجير العقارات السكنية)
• خدمات مالية معينة

التوريدات ذات التصنيف الصفري: تخضع التوريدات ذات التصنيف الصفري للضريبة بمعدل ضريبة القيمة المضافة 0٪

وتشمل:

• الصادرات غير الخليجية
• النقل الدولي
• الأدوية والسلع الطبية
• المعادن الاستثمارية (الذهب أو الفضة أو البلاتين بمستوى نقاء 99٪ أو أعلى)

ضريبة القيمة المضافة على العقار في السعودية

سيتم فرض ضريبة جديدة بنسبة 5 في المائة – ضريبة المعاملات العقارية – على صفقات العقارات بدلاً من

ضريبة القيمة المضافة.

ومع ذلك ، في حالة ارتياح لمشتري المنازل السعوديين لأول مرة ، سيتم إعفاؤهم من الضريبة الجديدة

بنسبة 5 في المائة أيضًا للمعاملات التي تصل قيمتها إلى مليون ريال سعودي.

وقد تم إعفاء صفقات العقارات في المملكة العربية السعودية من ضريبة القيمة المضافة بنسبة 15 في المائة مع

تحرك الحكومة لدعم قطاع العقارات.

تسجيل ضريبة القيمة المضافة على عقار

الأشخاص الذين يعملون في مجال توريد العقارات المعفاة الآن من ضريبة القيمة المضافة ، والذين ليس لديهم

أعمال أخرى خاضعة للضريبة تتجاوز حد التسجيل لضريبة القيمة المضافة (375000 ريال سعودي) ، سيتم

إلغاء تسجيلهم في ضريبة القيمة المضافة. قد يظل هذا الشخص مسجلاً طوعًا إذا لزم الأمر.

عقوبة التهرب من الضريبة العقارية في السعودية

يجب دفع المبلغ الصادر خلال الموعد النهائي لتجنب غرامة 2٪ -5٪ من قيمة الضريبة غير المسددة لكل

تأخير لمدة 30 يومًا.

غرامة الربط المستحقة لعدم الامتثال مبلغ الضريبة بحد أدنى 10،000 ريال سعودي.

في حالة التهرب الضريبي ، ستتراوح العقوبة بين مبلغ الضريبة المستحقة وما يصل إلى ثلاثة أضعاف

قيمة الضريبة المستحقة.

التفاعل مع ضريبة القيمة المضافة – ضريبة القيمة المضافة على السلع والخدمات المتعلقة بالتوريدات العقارية

ستظل تكاليف البناء خاضعة لضريبة القيمة المضافة بمعدل 15٪. بشكل عام ، لن يتم خصم ضريبة المدخلات

المدفوعة على تكاليف البناء ، ولكن يحق لمطوري العقارات المرخصين استرداد ضريبة القيمة المضافة هذه

وفقًا لموافقة الهيئة العامة للزكاة والدخل.

فيما يتعلق بالتطورات الحالية ، تظل ضريبة المدخلات المتكبدة على السلع والخدمات (تكاليف البناء) المقدمة

إلى شخص خاضع للضريبة والمتعلقة بالمعاملات العقارية قابلة للخصم شريطة أن:

• تم توريد السلع والخدمات قبل 4 أكتوبر 2020 ؛
• يقوم الشخص الخاضع للضريبة بخصم ضريبة القيمة المضافة في إقراراته الضريبية بحلول 31 ديسمبر 2020 ؛ و
• يتم تطبيق الخصم النسبي لضريبة المدخلات عند الاقتضاء.

كيفية احتساب ضريبة القيمة المضافة في السعودية

يمكنك حساب ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية بضرب المنتج أو سعر الخدمة في

معدل ضريبة القيمة المضافة المناسب.

فإن الضريبة هي حاصل ضرب نسبة الضريبة مضافة إلى واحد صحيح مع سعر السلعة

هناك ثلاث طرق لحساب ضريبة القيمة المضافة عن طريق حاسبة الضريبة  وهي؛

• اضافة الضريبة إلى ثمن السلعة؛
• أو ازالة رسوم الضريبة من ثمن السلعة لمعرفة السعر بشكل غير شامل للضريبة؛
• عن طريق عملية التقاص مع الحكومة لمعرفة الرسوم الضريبية الواجب دفعها أو استردادها من الحكومة.
• أو يمكنك الدخول على برنامج محاسبة القيمة المضافة مجاني

عقوبة التهرب من ضريبة القيمة المضافة في السعودية

إن عقوبات عدم الامتثال بموجب ضريبة القيمة المضافة صارمة للغاية. لذا يجب على دافعي الضرائب أن يدركوا أن

قرار فرض عقوبة على عدم الامتثال لأحكام القانون قد يكون مصحوبًا بنشر محتوى العقوبة في صحيفة محلية

تصدر في مكان الشخص.

• في حالة تقديم مستندات أو إقرارات أو سجلات أو معلومات مزورة أو مزورة أو مصطنعة بقصد التهرب من دفع الضريبة

المستحقة أو تخفيض قيمتها أو الحصول بشكل غير قانوني على المبالغ المستردة للضريبة،

دخول أو محاولة دخول المملكة أو إزالة سلع أو خدمات منها بالمخالفة للقوانين المعمول بها ، دون

دفع الضريبة كليًا أو جزئيًا، لا تقل عن مبلغ الضريبة المستحقة ولا تزيد عن ثلاثة أضعاف قيمة السلع أو الخدمات.

• الشخص الذي لم يتقدم للتسجيل خلال الفترة المحددة، يتم تغريمه 10،000 ريال سعودي.
• الشخص الذي قدم إقرارًا ضريبيًا غير صحيح ، أو يعدل إقرارًا ضريبيًا بعد تقديمه أو يقدم أي

مستند يتعلق بالضريبة المستحقة عليه ، مما ينتج عنه مبلغ أقل من الضريبة المستحقة، 50٪ من قيمة الفرق

بين الضريبة المحتسبة والضريبة المستحقة.

• الشخص الذي يفشل في تقديم الإقرار الضريبي خلال الفترة المحددة، لا تقل عن 5٪ ولا تزيد عن 25٪ من

قيمة الضريبة المستحقة.

• عدم قيام الشخص بسداد الضريبة المستحقة خلال فترة محددة، يدفع 5٪ من قيمة الضريبة غير المسددة

عن كل شهر أو جزء منه لم تدفع عنه الضريبة

• شخص غير مسجل يصدر فاتورة ضريبية، يتم تغريمه 100،000 ريال سعودي أو أقل.
• من لم يمسك الفواتير الضريبية والدفاتر والسجلات والمستندات المحاسبية عن الفترة المحددة، يغرم

50،000 ريال سعودي أو أقل لكل فترة ضريبية.

• الشخص الذي يمنع أو يعيق موظفي الهيئة العامة للزكاة والدخل عن أداء مهامهم، يغرم

50،000 ريال سعودي أو أقل.

• انتهاك أي حكم آخر من لوائح ضريبة القيمة المضافة أو قانون ضريبة القيمة المضافة، يتم تغريمه 50،000

ريال سعودي أو أقل.

اقرأ أيضا: عقوبة التهرب الضريبي في السعودية وكيفية الإبلاغ عنه

التظلم على عقوبة ضريبة القيمة المضافة في السعودية

يمكن للشخص الذي تلقى قرارًا بعقوبة تقديم تظلم أمام السلطة القضائية المختصة خلال 30 يومًا من تاريخ

معرفة القرار. إذا لم يتم ذلك ، فسيتم اعتبار قرار الهيئة العامة للزكاة والدخل نهائيًا ولا يمكن استئنافه أمام أي

سلطة قضائية أخرى.

ومن ثم ، يجب أن يكون دافعو الضرائب على دراية بالإجراءات المذكورة أعلاه والتي تعتبر انتهاكات بموجب ضريبة

القيمة المضافة والعقوبات المطبقة في كل حالة من هذه الحالات. من المهم تجنب هذه السيناريوهات وضمان

وجود سجل جيد للامتثال بموجب قانون ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية.